人民日報：“營(yíng)改增”推減稅5000億“大禮包” 稅負只減不增咋確保
時(shí)間：2016-03-30 作者：人民網(wǎng)
已實(shí)行增值稅的行業(yè)
營(yíng)改增全面推開(kāi)，抵扣鏈條更完整，可抵扣項目增加，制造業(yè)和前期試點(diǎn)行業(yè)受益多多
對營(yíng)改增來(lái)說(shuō)，“所有行業(yè)”主要包括兩部分：一是已經(jīng)實(shí)行增值稅的行業(yè)，包括制造業(yè)和之前納入營(yíng)改增試點(diǎn)的交通運輸、郵政、電信行業(yè)、現代服務(wù)業(yè)等；二是即將納入營(yíng)改增試點(diǎn)的四大行業(yè)，包括建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)。
“營(yíng)改增全面推開(kāi)后，抵扣鏈條更加完整，很多先前試點(diǎn)的營(yíng)改增納稅人以及制造業(yè)等原增值稅納稅人，都會(huì )出現稅負下降?！眹叶悇?wù)總局稅科所所長(cháng)李萬(wàn)甫認為，制造業(yè)生產(chǎn)都要有廠(chǎng)房、倉庫，企業(yè)無(wú)論是建還是租都是一大筆開(kāi)支。將四大行業(yè)和新增不動(dòng)產(chǎn)一次性納入試點(diǎn)，對減輕實(shí)體經(jīng)濟負擔，促進(jìn)制造業(yè)轉型升級具有重要意義。
以交通運輸業(yè)為例，當初納入營(yíng)改增試點(diǎn)時(shí)，不少進(jìn)項稅額不能抵扣，一些企業(yè)出現了稅負上升的情況。隨著(zhù)營(yíng)改增全面推開(kāi)，可抵扣的范圍進(jìn)一步擴大，這些企業(yè)的稅負將出現逐步下降的趨勢。
“營(yíng)改增的每一次擴圍，都會(huì )使可抵扣項目增加，從而降低企業(yè)稅負?！?安吉汽車(chē)物流有限公司負責人介紹，營(yíng)改增初期，由于試點(diǎn)范圍的局限性，企業(yè)無(wú)法取得足夠的進(jìn)項稅抵扣，稅負有所上升。2014年，企業(yè)對運輸工具進(jìn)行了更新，獲取了較多的進(jìn)項稅抵扣。今年全面推開(kāi)，將進(jìn)一步增加可抵扣項目，企業(yè)稅負狀況將進(jìn)一步改善。
“四大行業(yè)納入營(yíng)改增，企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中發(fā)生較多的差旅費、會(huì )議費項目，以及物流資產(chǎn)購建支出等，都可以進(jìn)行抵扣，大致會(huì )產(chǎn)生3%—4%的稅負下降?！敝袊膺\福建有限公司財務(wù)經(jīng)理劉孝質(zhì)表示，這將有利于提高物流企業(yè)的競爭力，幫助企業(yè)渡過(guò)難關(guān)。
“高速公路通行費，是運輸企業(yè)的一項重要成本。這次營(yíng)改增試點(diǎn)細則中對此做出了過(guò)渡性安排，將來(lái)過(guò)路過(guò)橋費能夠取得增值稅發(fā)票后，運輸企業(yè)的實(shí)際稅負還將進(jìn)一步降低?！崩钊f(wàn)甫表示。
建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)
分別由原來(lái)3%和5%的營(yíng)業(yè)稅稅率，改為11%的增值稅稅率，但整個(gè)行業(yè)稅負不會(huì )增加
營(yíng)改增全面推開(kāi)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入試點(diǎn)范圍，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%的稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%的稅率。社會(huì )普遍關(guān)注，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)從原來(lái)的3%和5%的營(yíng)業(yè)稅稅率，改為11%的增值稅稅率，稅率提高了稅負會(huì )不會(huì )上升？
“增值稅稅率比營(yíng)業(yè)稅稅率高，就會(huì )增加企業(yè)稅負，這實(shí)際上是一種誤解?！敝袊斦茖W(xué)研究所副所長(cháng)白景明認為，營(yíng)業(yè)稅是按企業(yè)的營(yíng)業(yè)額征收，增值稅按貨物和服務(wù)的增值額征收，兩者的稅基有很大不同。雖然增值稅稅率提高了，但由于可以實(shí)行進(jìn)項稅抵扣，這兩個(gè)行業(yè)的稅負不僅不會(huì )增加甚至還會(huì )減輕。
白景明分析，建筑業(yè)的主要進(jìn)項是鋼材、磚瓦、水泥等建筑材料，這些都是可以按17%的增值稅稅率進(jìn)行抵扣的，抵扣力度是相當大的。特別是方案還針對企業(yè)包工包料、包工不包料的經(jīng)營(yíng)方式，作出了過(guò)渡期政策安排。一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅，與原來(lái)按營(yíng)業(yè)稅稅率3%征收相比，企業(yè)稅負大體不變。
同樣，房地產(chǎn)業(yè)現行營(yíng)業(yè)稅率為5%，營(yíng)改增后適用11%的稅率，但由于進(jìn)項抵扣增多，稅負不會(huì )上升。根據改革方案，對于申請成為一般納稅人的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商，按11%增值稅率繳稅，可以將土地出讓金成本從銷(xiāo)售額中扣除。在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本中，土地出讓金是最大的一塊，占到整個(gè)成本的30%到40%。土地出讓金可以在銷(xiāo)售額中扣除，對于減輕房地產(chǎn)企業(yè)稅負至關(guān)重要。此外，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規模納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計稅，這類(lèi)企業(yè)的稅負也是不增加的。
金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)
由原來(lái)5%的營(yíng)業(yè)稅稅率改為6%的增值稅稅率，行業(yè)稅負將明顯下降
“如何確保所有行業(yè)稅負只減不增，既是重點(diǎn)也是難點(diǎn)，改革方案在這方面下了很大功夫?！?上海財經(jīng)大學(xué)教授、公共政策與治理研究院院長(cháng)胡怡建表示，為了實(shí)現這一目標，方案不僅在稅制設計上給予了充分考慮，而且延續保留了原來(lái)營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策，同時(shí)還針對各行業(yè)特點(diǎn)出臺了相應的配套措施。
金融服務(wù)主要是經(jīng)營(yíng)金融保險的業(yè)務(wù)活動(dòng)，如貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉讓等。生活服務(wù)業(yè)涉及面比較廣，包括文化體育服務(wù)、教育醫療服務(wù)、旅游娛樂(lè )服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。
“單從稅負比較看，在不考慮進(jìn)項稅抵扣的情況下，6%的增值稅稅率，相當于5.66%的營(yíng)業(yè)稅稅率，與這兩個(gè)行業(yè)現行的營(yíng)業(yè)稅率很接近?！焙ń忉屨f(shuō)，營(yíng)改增后，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)可抵扣的進(jìn)項稅額增多，兩個(gè)行業(yè)稅負將明顯減輕。
金融業(yè)辦公場(chǎng)所大多是高檔地產(chǎn)，而且電子信息化程度高、投入大，通過(guò)購置不動(dòng)產(chǎn)和相關(guān)設備，以及技術(shù)服務(wù)外包等，金融業(yè)實(shí)現減稅的可能性較大。從相關(guān)細則來(lái)看，金融業(yè)原來(lái)營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策，營(yíng)改增后基本予以保留和延續。比如，金融同業(yè)往來(lái)利息收入免征增值稅，試點(diǎn)內一年期以上人身保險免征增值稅，農業(yè)保險免征增值稅等。
生活服務(wù)業(yè)幾乎包羅萬(wàn)象，與百姓生活息息相關(guān)。一般納稅人適用6%稅率，可抵扣的進(jìn)項也是五花八門(mén)。比如開(kāi)健身房，場(chǎng)租、購置的健身器材等都可以作為進(jìn)項抵扣；開(kāi)餐館，購租門(mén)臉、店面裝修、廚具設備等，也都可以作為進(jìn)項抵扣。
“生活服務(wù)業(yè)還有一個(gè)明顯特點(diǎn)，就是小微企業(yè)數量眾多。這些企業(yè)作為小規模納稅人，營(yíng)改增后將按3%的征收率實(shí)行簡(jiǎn)易征收，與原來(lái)5%的營(yíng)業(yè)稅稅率相比，這些企業(yè)減稅40%左右，效果非常明顯?！焙◤娬{。